Эффективная реклама

В случае изменения условий конкурса или его отмены рекламодатель должен возместить расходы, понесенные участниками до того, как им стало или должно было стать известно об изменении условий конкурса и о его отмене.

Если об отмене конкурса не было сообщено в установленном порядке, победитель должен быть определен и имеет право получить награду.

Стоимость приза (награды) и расходы по организации конкурса (кроме затрат на объявление о его проведении в средствах массовой информации) нормируются в налоговом учете в пределах 1 % выручки от реализации.

Налогообложение при проведении рекламных конкурсов аналогично порядку уплаты налогов при организации стимулирующих лотерей. Исключение составляет уплата налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. В части превышения данного ограничения стоимость вышеуказанных выигрышей и призов подлежит налогообложению по ставке в размере 35 % в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.

Статьей 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представлять эти сведения в налоговый орган.

Таким образом, налоговый агент – организатор конкурса либо самостоятельно удерживает с победителя налог на доходы физических лиц, либо сообщает в налоговый орган о полученном им доходе в месячный срок с момента выдачи (выплаты) награды. Если награда выдается в натуральной форме, налоговая база определяется с учетом положений ст. 211 НК РФ: налоговая база устанавливается как стоимость приза, исчисленная исходя из рыночной цены товара, определяемой в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, и в нее включается соответствующая сумма НДС, акцизов.

Пример.

Туристическая фирма объявила в 2006 году через средства массовой информации конкурс на лучший слоган в целях рекламы своих услуг, призом в котором была объявлена поездка в Грецию для победителя. Рыночная стоимость путевки 18 000 руб., в том числе НДС – 2745 руб.

Победителяконкурсатуристическаяфирмадолжнаобложитьналогомнадоходыфизическихлицвразмере4900руб. .

Налоговые вычеты не предоставляются.

Если у налогового агента нет возможности взыскать налог самостоятельно, она должна в течение одного месяца подать на победителя в свой налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ.

Действующим законодательством не предусмотрено ограничение возраста для целей налогообложения. Ребенок – победитель конкурса считается налогоплательщиком. О получении им, а не его родителями дохода надо сообщать в налоговый орган (письмо Минфина России от 19. 11. 2003 № 04-04-06/209).

Гражданско-правовой статус налогоплательщика также не имеет значения. Если, например, получателем приза является ветеран Великой Отечественной войны, инвалид или представитель другой льготной категории граждан, налог на доходы физических лиц взимается в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 27. 02. 2006 № 03-05-01-04/37). Действительно, п. 33 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период.

Помощь (в денежной и натуральной формах) и подарки, с одной стороны, и выигрыши и призы, получаемые в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, с другой стороны, являются разными объектами правоотношений, налогообложение которых регулируется различными положениями НК РФ.

Соответственно если получателями выигрышей и призов в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, являются вышепоименованные граждане, стоимость призов подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в части превышения ограничения, установленного п. 28 ст. 217 НК РФ, то есть 4000 руб. за год.